SANTIAGO, Chile-La carga tributaria promedio en América Latina y el Caribe (ALC) alcanzó 22,8% del PIB en 2017, un aumento de 0,2 puntos porcentuales si se lo compara con el 2016, según la publicación Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe 2019. El informe, lanzado en el XXXI Seminario Regional de Política Fiscal en Santiago, Chile, muestra que este repunte fue impulsado principalmente por los países del Caribe y, en particular, por Guyana y Barbados, tras las reformas de política y administración tributaria llevadas a cabo. El promedio de carga tributaria de ALC es 11,4 puntos porcentuales más bajo que el promedio de los países miembros de la OCDE (34,2% del PIB en 2017) aunque la diferencia entre estos dos grupos de países ha disminuido desde 16,4 puntos porcentuales en 1990.
El informe Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe es una publicación conjunta del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), a través del Centro de Política y Administración Tributaria y el Centro de Desarrollo. Esta es su octava edición y la primera producida a través del instrumento regional “Facilidad para el Desarrollo en Transición” para América Latina y el Caribe de la Unión Europea. La edición de este año cubre 25 países.
El aumento en el promedio no ponderado de los ingresos por impuestos como porcentaje del PIB en la región de ALC en 2017 revirtió un descenso interanual de 0,1 puntos porcentuales en 2016 y reflejó una recuperación general en la economía regional. Sin embargo, el cambio interanual fue altamente heterogéneo en toda la región: si bien los ingresos tributarios aumentaron como proporción del PIB en 12 países, disminuyeron en 10 y se mantuvieron sin cambios en dos. Además, la recaudación tributaria en la región de ALC varía significativamente, desde el 12,4% del PIB en Guatemala hasta el 40,6% en Cuba.
Los países de América Latina y el Caribe continúan dependiendo de los impuestos sobre bienes y servicios, ya que solo los impuestos sobre el valor agregado representan en promedio el 27,9% de los ingresos tributarios totales en 2017, equivalente al 6,0% del PIB. Durante la última década, los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas (CIT) han disminuido como porcentaje del PIB, mientras que los ingresos del impuesto sobre la renta personal (PIT) han aumentado sostenidamente, alcanzando respectivamente el 3,4% y el 2,2% del PIB en promedio en 2017. Sin embargo, mientras que los ingresos del CIT siguen siendo más altos que el promedio de la OCDE (2,9% del PIB), los ingresos del PIT siguen estando muy por debajo del promedio de la OCDE (8,2% del PIB). En general, la estructura tributaria promedio en ALC ha evolucionado para acercarse a la estructura promedio de la OCDE, gracias a un aumento en los ingresos por impuestos a las ganancias y al impuesto al valor agregado (IVA) y a una disminución en los ingresos por impuestos al comercio.
Los impuestos relacionados con el medio ambiente son una fuente emergente de ingresos en varios países de ALC. En los 22 países para los que se dispone de datos, los ingresos provenientes de este origen promediaron 1,1% del PIB, en comparación con un promedio de la OCDE de 1,6%. En los últimos años, Chile, Colombia y México han introducido importantes reformas fiscales verdes.
En uno de los capítulos especiales de la publicación, donde se analizan los impuestos provenientes de recursos naturales no renovables, se destacan las diferentes tendencias en los ingresos fiscales por hidrocarburos y minería en 2017. Los ingresos fiscales provenientes de hidrocarburos se estabilizaron durante el año, alcanzando un nivel de 2,3% en 2016, luego de una fuerte caída entre 2014 y 2016. Los ingresos fiscales por minería aumentaron de un 0,3% del PIB en 2016 al 0,4% en 2017 a medida que aumentaron los recursos del impuesto a la renta sobre corporaciones. Se estima que los ingresos fiscales de los recursos naturales no renovables, tanto de los hidrocarburos como de la minería, aumentaron en 2018, ya que los precios internacionales se mantuvieron fuertes en la primera mitad del año; aunque una corrección sustancial de los precios en la segunda mitad del año puso en tela de juicio la sostenibilidad de esta recuperación.
En otro de los capítulos especiales de la publicación se analiza la evolución y desafíos del impuesto a la propiedad inmobiliaria. Allí se destaca que la recaudación de este impuesto es baja en relación con los países de la OCDE, debajo de su potencial recaudatorio y lejos del nivel requerido para satisfacer las necesidades de los gobiernos intermedios y locales para enfrentar los desafíos de la creciente descentralización, la extensa urbanización y los extensos asentamientos informales.
Resultados principales
Niveles de impuestos:
Entre 2016 y 2017, la relación promedio de impuestos sobre PIB en la región de ALC aumentó en 0.2 puntos porcentuales, pasando de 22.6% a 22,8%. La relación promedio de impuestos a PIB también aumentó 0,2 puntos porcentuales en el área de la OCDE durante el mismo período, a 34,2% del PIB.
En 2017, los impuestos como porcentaje del PIB de los 24 países cubiertos por el informe mostraron una alta heterogeneidad, oscilando entre 12,4% en Guatemala y 40,6% en Cuba. Brasil y Barbados tuvieron los niveles más altos de recaudación después de Cuba, con 32,3% y 31,8% del PIB respectivamente, mientras que Paraguay (13,8%) y República Dominicana (13,9%) tuvieron los niveles más bajos de impuestos sobre PIB después de Guatemala.
En 2017, los ingresos tributarios como porcentaje del PIB aumentaron en 12 de los países que figuran en el informe, disminuyeron en 10 y se mantuvieron estables en dos.
Los índices promedio de impuestos sobre PIB varían significativamente en las subregiones de ALC: en 2017, el promedio de la región del Caribe superó el promedio de ALC, mientras que el promedio de América del Sur estuvo en línea con el promedio de ALC y el ratio del impuesto a PIB de América Central (incluido México) se ubicó por debajo del promedio regional.
Estructuras tributarias:
Con un 27,9% del total de los ingresos tributarios, el IVA fue la principal fuente de ingresos en promedio en la región de ALC en 2017, seguido de los recursos provenientes de impuestos sobre los ingresos y ganancias (27,1%) y por otros impuestos sobre bienes y servicios (21,8%) .
Entre 1990 y 2017, el ingreso del IVA como porcentaje del PIB más que se duplicó para los países de ALC en promedio, pasando del 2,3% del PIB en 1990 al 6,0% en 2017.
La participación en el total de los recursos provenientes de impuestos sobre los ingresos y las ganancias creció en 6,9 puntos porcentuales (del 20,1% al 27,1% del total de los ingresos tributarios) entre 1990 y 2017.
En los 22 países de ALC en los que se dispone de datos, los ingresos tributarios relacionados con el medio ambiente ascendieron a un 1,1% del PIB en promedio en 2017, frente a un promedio de la OCDE de 1,6% del PIB (cifra de 2016).
Capítulo especial: Ingresos de recursos naturales no renovables:
Los ingresos relacionados con los hidrocarburos en ocho países exportadores de petróleo se mantuvieron estables en un 2,3% del PIB en 2017, con un aumento en los ingresos no tributarios en el sector que compensó una leve disminución en los ingresos tributarios.
Los ingresos de la minería en la región repuntaron en 2017, aumentando a un promedio de 0,37% del PIB de 0,28% del PIB en 2016 en los nueve países analizados.
Se estima que los ingresos por hidrocarburos y minería aumentaron en 2018 a pesar de una fuerte corrección en los precios durante la segunda mitad del año.
Capítulo especial: impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles en América Latina:
Los ingresos generados por los impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles en América Latina son un mecanismo crítico en la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible y para la provisión de servicios básicos subnacionales, pero son bajos en relación con los países de la OCDE y no alcanzan el nivel requerido para ayudar a los gobiernos locales e intermedios a enfrentar los desafíos de una creciente descentralización del gasto público, sumado a una extensiva urbanización y el crecimiento de los asentamientos informales.
o Como porcentaje del PIB, si bien bajos en promedio, sus ingresos han mostrado alta heterogeneidad entre los países en 2016: de 0,1% del PIB en Ecuador y 0,2% en México y Perú a 0,8% del PIB en Colombia y 0,9% en Uruguay en 2016. En promedio en la región, los ingresos por impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles fueron equivalentes a alrededor del 0,3% del PIB, frente a un promedio de la OCDE de 1,1% del PIB.
